logo PLURIXu > strona startowa PLURIX(od 26V1983) Jerzy Klaczak
Biura Rachunkowe(od 1992) św. Min.Fin. 3374/97
kancelaria Doradcy Podatkowego (ubezpieczenie, licencja nr 4983)
Pn..Pt: 8..16
tel: (32)203 64 95
tel: (501)950 390
VoIP: (32)790 43 12 (darmowe ze strony)
Wdrażamy Jednolity Plik Kontrolny

PLURIX - skala PIT na 2017

wzory na kwotę zmniejszającą w skali PIT na 2017    Od 1 I 2017 obowiązuje nowa skala podatku od dochodów osobistych PIT. Chociaż - to nie cała prawda: pozostają dwa przedziały podatku (18% i 32%) oraz rozgraniczający je próg 85,528.- PLN. Zmiana tak naprawdę dotyczy jedynie kwoty zmniejszającej (odejmowanej przy obliczaniu podatku): zamiast dotychczasowych minus 556.02 PLN w pierwszym przedziale i plus 14,839.02 PLN w drugim - mamy cały rozbudowany algorytm wyliczania, bo zmienia się ona wraz z dochodem. Wzory te skonstruowane są tak, aby spełnić zmodyfikowane obietnice powyborcze - dotyczące tzw. kwoty wolnej, czyli dochodu, od którego nie płaci się PIT. Od 2009 roku (tak, tak!) wynosiła ona 3,091 PLN (niezależnie od dochodu), teraz zmienia się wraz z dochodem: podatek zaczyna się płacić powyżej 6,600 PLN (naprawdę powyżej 6,601 PLN: jest błąd we wzorach, bo Osłowie nie uwzględnili zaokrągleń! - o ile w ogóle wiedzą, co to takiego), maleje liniowo do "starej" kwoty 3,091 PLN przy dochodzie 11,000 PLN, utrzymuje się bez zmiany (3,091 PLN) aż do granicy pierwszego przedziału skali (dochód 85,528 PLN). W drugim przedziale maleje liniowo od 3,091 PLN przy dochodzie 85,528 PLN aż do zera przy dochodzie 127,000 PLN; powyżej 127,000 PLN dochodu kwoty wolnej nie ma (wynosi zero - płaci się PIT od całego dochodu). Prawda, jakie to proste?
   Na zdjęciu po lewej (wzór na wyliczenie podatku rocznego PIT wg skali), gdzie:
D - dochód
część niezmienna
tak było do 2016r
tak jest od 2017, ale...
tu jeszcze dodatkowe składniki w drugim przedziale skali
Oczywiście, zaokrąglamy do pełnych złotych zarówno D (podstawę opodatkowania) jak i wyliczony podatek; jeżeli wychodzi liczba ujemna - to wynikiem jest zero.
   Od 2018 te początkowe liczby mają się zmienić: 6,600 => 8,000; 11,000 => 13,000; 1,188 => 1,440,... Ma to być podwyższenie kwoty wolnej do obiecanych 8,000 PLN - ale zobacz uwagi poniżej.

na górę strony

   Jeżeli chodzi o zaliczki miesięczne, to kwota zmniejszająca jest inna: 556.02 PLN dla dochodu do 85,528 PLN i zero przy wyższym dochodzie. Dla osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą (albo najem) oznacza to, że zaczną płacić PIT miesięczny już po przekroczeniu 3,091 PLN (ustawa wylicza 3,089 PLN - ale zaliczka wychodzi poniżej progu zaokrąglenia) a nie dopiero od 6,600 PLN - i dopiero po przekroczeniu 11,000 PLN się to wyrówna (bo zaliczki kalkuluje się u nich narastająco). Również po przekroczeniu 85,528 PLN dochodu narastającego będą płacić za duże zaliczki - aż do dochodu 127,000 PLN: bo kwota zmniejszająca "ujawni się" dopiero w rozliczeniu rocznym.
   Jeżeli chodzi o zaliczki miesięczne pobierane przez zakład pracy w ciągu roku - to (prawie) niby nic się nie zmienia, ale galimatias jest niezgorszy: przy obliczaniu zaliczki (jak dotąd) pracodawca będzie obniżał ją co miesiąc o 46.33 PLN (== 556.02 PLN / 12): o ile ma oświadczenie PIT-2 od pracownika - jak długo wynosi 18% (to jest nowość), tj. aż dochód narastająco w roku przekroczy 85,528 PLN; w kolejnych miesiącach (od nastepnego PO przekroczeniu 85,528 PLN) tego obniżenia już nie ma. Dalej przysługuje dla osób zamierzających rozliczyć się wspólnie z niepracującym małżonkiem (dzieckiem): podwójne zmniejszenie przy deklarowanym dochodzie do 85,528 PLN rocznie lub pozostanie przy stawce 18% zaliczek przy przekraczającym 85,528 PLN (pozostanie im wszakże prawo zmniejszania comiesięcznego o 46.33 po złożeniu PIT-2 !).
porównanie kwoty zmniejszającej rocznej i miesięcznej

na górę strony

   Zauważmy, że nijak się to nie ma do kwoty zmniejszającej przysługującej w rozliczeniu rocznym: do tej pory była zgodność i (w efekcie) na koniec roku pracownik nie mający innych źródeł dochodu, ulg ani zwolnień, nie rozliczający się wspólnie z małżonkiem - "lądował na zero", tj. pobrane w ciągu roku zaliczki sumowały się (z dokładnością do zaokrągleń) do kwoty podatku wynikającej z rozliczenia rocznego PIT-37; nie wychodziła ani niedopłata ani nadpłata podatku (ewentualnie było to 1.00 PLN w tą czy w tamtą). Teraz będzie tak tylko u osób z dochodem rocznym mniejszym od 3,091 PLN oraz w przedziale od 11,000 PLN do 85,528 PLN. Zaś dla dochodu (rocznego) w przedziale (przedziały dochodu nie są ułożone po kolei - bo tak lepiej to wyjaśnić):
* poniżej 3,091 PLN - OK
wyliczona zaliczka miesięczna jest mniejsza od 46.33 PLN, więc i tak nie jest pobierana
* 11,000..85,528 PLN - OK
roczna kwota zmniejszająca 556.02 PLN zgadza się z dwunastokrotnością obniżki zaliczki (46.33 PLN)
* 3,091..11,000 PLN - cios w plecy w 2018: do 13,000 PLN
ci ludzie zostali wystawieni przez "dobrą zmianę" do wiatru: co miesiąc pracodawca będzie im obniżał zaliczkę o 46.33 PLN, czyli mniej, niż 1/12 przysługującej im kwoty zmniejszającej (np. dla dochodu rocznego 6,600 PLN powinno to wynosić 1,188/12=99 PLN). W efekcie wyjdzie im, jakżeby, nadpłata - ale dopiero na koniec roku, przez ten czas fiskus będzie bezkarnie obracał ich pieniędzmi. Mrzonką okazała się zatem "kwota wolna 6,600": przy takim dochodzie rocznym (tj. 550 PLN miesięcznie) wyliczona zaliczka będzie wynosić 18% * 550 - 46.33 = 99.00 - 46.33 = 52.67 PLN. Ponieważ zaliczki zaokrągla się do pełnych złotych - co miesiąc będzie im zabierane 53 PLN (z dochodu poniżej minimum socjalnego). A miało nie być dla nich podatku w ogóle! Zaś czy doczekają w kwietniu przyszłego roku na swoje 12*53=636 PLN? Mogą wcześniej umrzeć z głodu...
* powyżej 127,000 PLN - kredyt podatkowy
przez pierwsze miesiące zaliczka była obniżana - choć w rozliczeniu rocznym nie będzie przysługiwać kwota zmniejszająca: na koniec roku wyjdzie podatek do dopłaty. Niech pracownik zarabia miesięcznie 10,583.42 PLN (to uczyni rocznie 127,001 PLN). Za pierwsze 8 miesięcy jego dochód narastająco wyniesie tylko 83,867 PLN, więc dopiero we wrześniu przekroczy 85,562 PLN. A pracodawca co miesiąc obniżał zaliczki o 46.33 PLN. Aby uniknąć jednorazowej dopłaty na koniec roku, miłościwie nam panujące FinansMinisterium dało pracownikowi możliwość złożenia oświadczenia: że zakład pracy nie ma obniżać mu tych zaliczek już od początku. Oczywiście, tylko głupi pracownik się na to nabierze - skoro może co miesiąc za te 46.33 PLN choćby nakupić sobie po 10 EURo i sprzedać je ze zyskiem w kwietniu w porze dopłaty do fiskusa. Niestety: im większy dochód (roczny, a więc i miesięczny) - tym wcześniej narastająco "przebije" granicę 85,528 PLN więc tym szybciej pracodawca przestanie obniżać zaliczki miesięczne.
* 85,528..127,000 PLN - mniejszy kredyt podatkowy
podobne zjawisko, co dla przedziału powyżej 127,000 PLN; ponieważ jednak na koniec roku jakaśtam (niezerowa) kwota wolna będzie przysługiwała - więc kwota tego kredytu u fiskusa się zmniejsza. Tym niemniej, w zależności od rozkładu dochodu w poszczególnych miesiącach, obniżenia zaliczek w pierwszych miesiącach mogą albo przewyższyć albo nie pokryć rocznej kwoty wolnej.

na górę strony

   Największe uderzenie odczują jednak osoby samodzielnie obliczające zaliczki na podatek (od działalności gospodarczej albo np. najmu): do przekroczenia narastająco dochodu 85,528 PLN liczą zaliczkę potrącając kwotę zmniejszającą 556.02 PLN (jak dotychczas); po przekroczeniu 85,528 PLN kwota zmniejszająca zaliczkę znika. Jednak w konstrukcji drugiego przedziału skali podatkowej zwiekszono kwotę dopisywaną do zaliczki z (dotychczasowych) 14,839.02 PLN na 15,395.04 PLN. W efekcie, przy dochodzie (narastająco) 85,528 PLN zaliczka wyniesie 14,839.02 PLN (jak poprzednio), ale przy wzroście dochodu o 1 PLN (tj. do 85,529 PLN) zaliczka wyniesie 15,395.36 PLN - wzrośnie o te 556.02 PLN (plus 32% od 1 PLN). Baaaaardzo jest to przebiegłe (bo nie dopuszczamy myśli, iż może to być efektem niechlujstwa ustawodawcy).
   Pewnie więcej pracowników zdecyduje się na rozliczenie roczne sporządzane przez zakład pracy (o ile się kwalifikują), a pozostali - chyba powiększą klientelę doradców podatkowych (choć - jeżeli dopotąd używali któregoś z bezpłatnych programów do rozliczenia rocznego, to nie powinni nawet zauważyć różnicy - dla programu ten wzór jest tak samo łatwy, jak poprzednia stała kwota wolna)

na górę strony